TNCN 2

Bài 01:

Trong năm 2013 ông A phát sinh thu nhập sau :

Tiền lương = 300.000.000

Tiền thướng tháng 13 = 20.00.000

Tiền thưởng chiến sĩ thi đua = 10.000.000

Trợ cấp tai nạn lao động = 5.000.000

Phụ cấp độc hai = 4.000.000

Bảo hiểm bắt buộc ( BHXH, BHYT, BHTN)  đã nộp = 6.000.000

Trong năm ông A đã bị khấu trừ thuế TNCN = 6.000.000

Ngoài ra ông A còn có thu nhập từ cho người nước ngoài thuê  nhà = 200.000.000

( tỷ lệ Thu nhập chịu thuế trên doanh thu 30%) .  Số thuế TNCN đã nộp = 8.000.000

Tiền đóng góp từ thiện = 10.000.000 , bản thân ông A có 02 người phụ thuộc đủ điều kiện giảm trừ gia cảnh

Yêu cầu: quyết toán thuế TNCN cho ông A năm 2013

Giải

Tính thu nhập:

Thu nhập chịu thuế = 300.000.000+20.00.000=320.000.000

Thu nhập từ kinh doanh = 200.000.000 x 30%= 60.000.000

Tổng thu nhập chịu thuế = 320.000.000+60.000.000=380.000.000

Tính giảm trừ:

Bản thân = 6 x 4.000.000 + 6 x 9.000.000=78.000.000

Gia cảnh phụ thuộc = 6x1.600.000x2=19.200.000

                                = 6x3.600.000x2=43.200.000

Tổng gia cảnh phụ thuộc = 19.200.000+43.200.000=62.400.000

Bảo hiểm bắt buộc ( BHXH, BHYT, BHTN) = 6.000.000

Tiền đóng góp từ thiện = 10.000.000

Tổng các khoản giảm trừ = 78.000.000+62.400.000+6.000.000+10.000.000=156.400.000

Thu nhập tính thuế/ năm = 380.000.000-156.400.000=223.600.000

Thu nhập tính thuế / tháng = 223.600.000/ 12 tháng = 18.630.000

Thuộc bậc 4 => thuế TNCN tháng = 18.630.000x20%-1.650.000=2.076.000
Thuế TNCN năm = 2.076.000x12 tháng = 24.912.000
Thuế TNCN còn lại phải đóng = 24.912.000 – 8.000.000 – 6.000.000= 10.912.000

*************************************************************************************************************************************

Bài 02:

Trong năm 2014 ông A là cá nhân cư trú vừa có thu nhập phát sinh tại Việt Nam
-Tiền lương = 320.000.000
-Tiền thướng tháng 13 = 20.00.000
-Tiền công ty trả thay mua thẻ hội viên đánh gôn = 100.000.000
-Tiền mua vé máy bay khứ hồi nghỉ phép trong năm=  3 lần x 20.000.000 =60.000.000
-Thu nhập phát sinh tại nước ngoài = 200.000.000, thuế TNCN đã đóng ở nước ngoài = 50.000.000
-Bảo hiểm bắt buộc ( BHXH, BHYT, BHTN)  đã nộp = 24.000.000
-Trong năm ông A đã bị khấu trừ thuế TNCN tại việt nam = 38.000.000
Tiền đóng góp từ thiện = 100.000.000 , bản thân ông A có 02 người phụ thuộc đủ điều kiện giảm trừ gia cảnh
Yêu cầu: Quyết toán thuế TNCN cho ông A năm 2014

Giải
A/Tính thu nhập: = Lương + thưởng + thu nhập nước ngoài + thẻ hội viên đánh gôn + vé máy bay cho phần vượt ( theo quy định chỉ cho 1 năm = 1 lần , vượt bị tính thuế TNCN)+ thẻ hội viên do công ty trả thay 
-Thu nhập chịu thuế = 320.000.000+20.00.000=340.000.000
-Thu nhập từ nước ngoài = 200.000.000
-Thẻ hội viên = 100.000.000
-Vé máy bay = 2 lần x 20.000.000= 40.000.000
Tổng thu nhập chịu thuế = 340.000.000+200.000.000+100.000.000+40.000.000=680.000.000

B/Tính giảm trừ:= bản thân + gia cảnh + bảo hiểm +  từ thiện
-Bản thân = 12 x 9.000.000=108.000.000
-Gia cảnh phụ thuộc = 12x3.600.000x2=86.400.000
-Bảo hiểm bắt buộc ( BHXH, BHYT, BHTN) = 24.000.000
Tiền đóng góp từ thiện = 100.000.000
Tổng các khoản giảm trừ = 108.000.000+86.400.000+24.000.000=318.400.000
Thu nhập tính thuế/ năm = 680.000.000-318.400.000=361.600.000

Thu nhập tính thuế / tháng = 361.600.000/ 12 tháng = 30.133.333

-Thuộc bậc 4 => thuế TNCN tháng = 30.133.333x20%-1.650.000= 4.376.667
-Thuế TNCN năm tạm tính= 4.376.667x12 tháng =  52.520.000
     Đã nộp Thuế TNCN Việt Nam = 38.000.000
                                  Nước ngoài= 50.000.000
Tổng = 38.000.000+50.000.000=88.000.000

Thuế TNCN được khấu trừ được nộp ở nước ngoài tính theo luật Viêt Nam
=( 52.520.000 x 200.000.000)/ 680.000.000=15.450.000

-Thuế TNCN năm =  52.520.000-15.450.000=37.070.000

-Thuế TNCN được hoàn = 37.070.000– 38.000.000 = (930.000)

******************************************************************************************************************************* 

Bài 03:

Ông Peter là cá nhân cư trú người nước ngoài trong năm có phát sinh  thu nhập tiền lương
-Thu nhập phát sinh tại nước ngoài = 400.000.000, thuế TNCN đã đóng ở nước ngoài = 50.000.000
-Thu nhập phát sinh tại Việt Nam:
-Tiền lương = 250.000.000
-Tiền thướng tháng 13 = 100.00.000
-Trợ cấp tai nạn lao động do BHXH trả = 50.000.000
-Tiền công ty trả thay mua thẻ hội viên đánh gôn = 50.000.000
-Tiền mua vé máy bay khứ hồi nghỉ phép trong năm=  2 lần x 20.000.000 =40.000.000
-Bảo hiểm bắt buộc ( BHXH, BHYT, BHTN)  đã nộp = 20.000.000
-Trong năm ông Peter đã bị khấu trừ thuế TNCN tại việt nam = 30.000.000
-Tiền đóng góp từ thiện khuyến học được nhà nước công nhận = 150.000.000
-Bản thân ông Peter có 02 người phụ thuộc đủ điều kiện giảm trừ gia cảnh
Yêu cầu: quyết toán thuế TNCN cho ông A năm 2013

Giải
A/Tính thu nhập: = Lương + thưởng + thu nhập nước ngoài + thẻ hội viên đánh gôn + vé máy bay cho phần vượt ( theo quy định chỉ cho 1 năm = 1 lần , vượt bị tính thuế TNCN)+ thẻ hội viên do công ty trả thay
-Thu nhập chịu thuế VN= 250.000.000+100.00.000=350.000.000
-Thu nhập từ nước ngoài = 400.000.000
-Thẻ hội viên = 50.000.000
-Vé máy bay = 1 lần x 20.000.000= 20.000.000
Tổng thu nhập chịu thuế = 350.000.000+400.000.000+50.000.000+20.000.000=820.000.000

B/Tính giảm trừ:= bản thân + gia cảnh + bảo hiểm +  từ thiện
-Bản thân = 12 x 9.000.000=108.000.000
-Gia cảnh phụ thuộc = 12x3.600.000x2=86.400.000
-Bảo hiểm bắt buộc ( BHXH, BHYT, BHTN) = 50.000.000
Tiền đóng góp từ thiện = 150.000.000
Tổng các khoản giảm trừ = 108.000.000+86.400.000+50.000.000+150.000.000= 394.400.000
Thu nhập tính thuế/ năm = 820.000.000-394.400.000= 425.600.000

Thu nhập tính thuế / tháng = 425.600.000/ 12 tháng =  35.466.667

-Thuộc bậc 5 => thuế TNCN tháng = 35.466.667x25%-3.250.000=  5.616.667
-Thuế TNCN năm tạm tính= 5.616.667x12 tháng =   67.400.000
Đã nộp Thuế TNCN Việt Nam = 30.000.000
                                  Nước ngoài= 50.000.000
Tổng = 30.000.000+50.000.000=80.000.000

Thuế TNCN được khấu trừ được nộp ở nước ngoài tính theo luật Viêt Nam

=( 67.400.000 x 400.000.000)/ 820.000.000= 32.878.049
-Thuế TNCN năm =  67.400.000-32.878.049= 34.521.951
 -Thuế TNCN phải nộp thêm = 34.521.951– 30.000.000 =  4.521.951