KHBS: Giảm 1331 , 33311 = 0

Cách kê khai bổ sung, điều chỉnh chỉ làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ (không phát sinh số thuế GTGT phải nộp) Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế giá trị gia tăng trong trường hợp điều chỉnh chỉ làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ (không phát sinh số thuế GTGT phải nộp) Trường hợp : Người nộp thuế lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh chỉ làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ (không phát sinh số thuế GTGT phải nộp) thì người nộp thuế không phải nộp bổ sung số thuế sau khi kê khai bổ sung, điều chỉnh; không tính phạt nộp chậm tiền thuế GTGT. Số thuế GTGT không được khấu trừ của kỳ kê khai bổ sung, điều chỉnh, người nộp thuế kê khai vào chỉ tiêu 37 – Điều chỉnh tăng thuế GTGT của các kỳ trước trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh. Ví dụ 1:  Công ty E vào tháng 8/2011 lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh của hồ sơ khai thuế GTGT tháng 1/2011 làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ từ 200 triệu đồng xuống còn 100 triệu đồng (giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ 100 triệu đồng) thì người nộp thuế không phải nộp số thuế GTGT 100 triệu đồng và không phải tính phạt chậm nộp, mà điều chỉnh giảm số thuế GTGT không được khấu trừ của tháng 1/2011 vào tờ khai thuế GTGT của tháng 8/2011, tháng lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh (kê khai điều chỉnh vào chỉ tiêu – Điều chỉnh tăng thuế GTGT của các kỳ trước). Hồ sơ Công ty E nộp cho cơ quan thuế:  - Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu 01/KHBS làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ 100 triệu đồng của kỳ kê khai thuế GTGT tháng 1/2011; - Tờ khai thuế GTGT tháng 1/2011 đã điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ 100 triệu đồng; - Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (nếu có). Ví dụ 2: Cty CP cơ điện lạnh Việt Nam MST: 0104247876 Kỳ kê khai thuế T2/2012 Cty có số thuế được khấu trừ chỉ tiêu [43] trên tờ khai là: 250tr Ngày 03/06/2012 Cty phát hiện khai thiếu 1 hóa đơn đầu ra: -         Số tiền hàng: 500tr -         Số tiền thuế 50tr Cách làm: Hồ sơ nộp cơ quan thuế gồm: + Tờ khai bổ sung in làm 3 bộ mang nộp cơ quan thuế ( Tờ khai điều chỉnh + giải trình bổ sung, điều chỉnh)+ Phô tô hóa đơn kê thiếu. + Tờ khai thuế GTGT T05/2012 (tháng hiện tại điều chỉnh 50tr)