TRẢ LỜI VƯỚNG MẮC CỦA DOANH NGHIỆP
VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ TẠI HỘI NGHỊ
CỤC THUẾ AN GIANG ĐỐI THOẠI VỚI DOANH NGHIỆP
Ngày 07/11/2012.
_________
1. Hỏi: Trường hợp Công ty có xuất khẩu hàng hóa là gạo ra nước ngoài, khách hàng đã thanh toán tiền nhưng khi tiền chuyển về Công ty tại Việt Nam thì bị ngân hàng cấn trừ phí, phí này không quy định rõ trong hợp đồng là bên nào chịu, khách hàng có fax ủy nhiệm chi ghi đúng số tiền trên hợp đồng. Vậy hỏi phần phí cấn trừ của ngân hàng có được tính vào chi phí hợp lý khi quyết toán TNDN hay không ?
Trả lời: Theo qui định tại khoản 1, Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài chính thì khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của DN, có đầy đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật được tính vào chi phí hợp lý của DN khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Theo đó, trường hợp Công ty có chứng từ thu phí chuyển tiền của ngân hàng đối với số tiền nhận được do bán hàng thì được hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
2. Hỏi: Doanh nghiệp chúng tôi đang hoạt động kinh doanh vận tải hành khách đường bộ bằng ô tô. Sắp tới DN sẽ thực hiện dự án khai thác kinh doanh dịch vụ bến xe khách, vậy DN có được hưởng ưu đãi về thuế hay không ?
Trả lời: Theo qui định tại khoản 5 Điều 23 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài chính thì dự án đầu tư mở sản xuất, kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế TNDN.
3. Hỏi: Công ty tham gia bảo hiểm thất nghiệp từ năm 2009 đến nay, có chi hỗ trợ cho người lao động (NLĐ) làm việc từ 2008 trở về trước xin nghỉ trong năm 2012, vậy hỏi khoản chi này có được xem là chi phí hợp lý không? (Từ trước đến nay Công ty không trích quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm)
Trả lời: Theo qui định tại khoản 1 Điều 3 Thông tư số 180/2012/TT-BTC ngày 24/10/2012 của Bộ Tài chính thì trường hợp doanh nghiệp không có số dư Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm thì khoản chi trợ cấp mất việc cho người lao động làm việc tại doanh nghiệp từ ngày 31/12/2008 về trước được hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp và được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
4. Hỏi: Công ty TNHH thuộc lĩnh vực thi công xây dựng, đề nghị Cục Thuế hướng dẫn thủ tục chậm nộp thuế GTGT khi công trình nghiệm thu từng phần mà chưa được thanh toán tiền? được chậm nộp đến khi nào? thủ tục cần gì?
Trả lời: Theo qui định tại Điều 27 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính thì NNT hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, thực hiện thi công các công trình sử dụng nguồn vốn NSNN nhưng chưa được NSNN thanh toán thì được gia hạn nộp thuế không quá một năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế.
Thủ tục gia hạn nộp thuế gồm: Văn bản đề nghị gia hạn nộp thuế mẫu số 02/NOPT ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC; Hợp đồng kinh tế, biên bản nghiệm thu, bàn giao (nếu có); Văn bản xác nhận của chủ đầu tư, trong đó thể hiện: tổng vốn đầu tư, số tiền nợ của chủ đầu tư, công trình được đầu tư bằng nguồn vốn đã được bố trí trong dự toán chi NSNN.
5. Hỏi: Là công ty TNHH 1 TV ở Châu Phú, công ty đã được ưu đãi đầu tư phát sinh thu nhập chịu thuế năm 2010, 2011 với thuế suất là 20%, vậy năm 2012 và những năm kế tiếp công ty có được giảm 50% số thuế phải nộp không?
Trả lời: Theo qui định tại Điều 19, Điều 20 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài chính thì doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại huyện Châu Phú thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế-xã hội khó khăn được áp dụng thuế suất thuế TNDN 20% trong thời gian mười năm (10 năm) kể từ năm doanh nghiệp có doanh thu, được miễn thuế TNDN 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo kể từ năm doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế.
6. Hỏi: Công ty thường nhận được các thư ngõ vận động đóng góp tài trợ như: xây dựng nhà, quỹ khuyến học, ngày thương binh liệt sĩ, giúp đở người nghèo, xây dựng cầu đường.v.v... Vậy hỏi chứng từ nào được xem là chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN ?
Trả lời: Chi tài trợ cho giáo dục, y tế, làm nhà tình nghĩa cho người nghèo, khắc phục hậu quả thiên tai được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN khi doanh nghiệp có đầy đủ thủ tục theo qui định tại điểm 2.21, 2.22, 2.23, 2.24 khoản 2 Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài chính.
7. Hỏi: Theo Thông tư số 123/2012/TT-BTC thì khoản trích quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, vậy nếu quỹ này có số dư thì năm 2012 có phải hoàn nhập lại không? Trường hợp có phát sinh chi trả trợ cấp thất nghiệp cho người lao động làm việc trước năm 2009 thì có được hạch toán vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế không (nếu quỹ trợ cấp mất việc đã hết)?
Trả lời: Theo qui định tại khoản 1 Điều 3 Thông tư 180/2012/TT-BTC ngày 24/10/2012 của Bộ Tài chính, nếu số dư Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm không đủ hoặc doanh nghiệp không có số dư Quỹ để chi trợ cấp mất việc làm cho người lao động làm việc tại doanh nghiệp từ ngày 31/12/2008 về trước thì toàn bộ phần chi còn thiếu doanh nghiệp được hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo tài chính năm và được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định. Trường hợp khi lập báo cáo tài chính năm 2012, nếu nguồn Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm của doanh nghiệp còn số dư (sau khi đã chi trợ cấp mất việc làm trong năm 2012) doanh nghiệp hạch toán tăng thu nhập khác năm 2012 của doanh nghiệp, doanh nghiệp không được chuyển số dư Quỹ sang năm sau sử dụng.
8. Hỏi: DN đang thuê khu cư xá cho nhân viên nhưng không có hóa đơn mà chỉ có biên nhận và hợp đồng, như vậy có được xem là chi phí hợp lý không?
Trả lời: Theo qui định tại khoản 2.5 Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài chính thì khoản chi về tiền nhà do doanh nghiệp chi trả cho người lao động không có hóa đơn thì không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
9. Hỏi:
- Theo định kỳ 2 năm hoặc 3 năm công ty có tổ chức hội nghị khách hàng để lấy ý kiến. Trước đây chi phí này không tính vào chi phí được trừ, nay theo TT 123/2012 thì có được trừ hay không?
- Trường hợp hao hụt xăng dầu mà vượt định mức thì có được tính vào chi phí được trừ hay không?
Trả lời:
- Theo qui định tại điểm 2.19 khoản 2 Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài chính thì khoản chi hội nghị khách hàng có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo qui định và không vượt quá 10% tổng số chi được trừ thì được hạch toán vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
- Theo qui định tại điểm 2.3 khoản 2 Điều 6 Thông tư 123/2012/TT-BTC thì hao hụt xăng dầu vượt định mức không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
10. Hỏi:
- Tiền học phí của con người nước ngoài và tiền thuê nhà của người nước ngoài khi ghi hóa đơn là tên tổ chức hay cá nhân người nước ngoài?
- DN có tài sản là công cụ, dụng cụ, được phân bổ vào chi phí không quá 2 năm, vậy những tài sản này DN chưa phân bổ hết cho đến thời điểm có thông tư 123/2012/TT-BTC thì có điều chỉnh theo thông tư mới không?
- Hóa đơn tiền điện, nước không mang tên DN, lập mẫu 02/TNDN, vậy có được khấu trừ thuế GTGT không?
Trả lời:
- Theo qui định tại điểm 2.5 khoản 2 Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC thì trường hợp hợp đồng lao động của doanh nghiệp ký với lao động là người nước ngoài có ghi khoản chi về tiền học cho con của người nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học phổ thông, tiền nhà do doanh nghiệp trả cho người lao động là người nước ngoài, hai khoản chi này có tính chất tiền lương, tiền công, không trái với các qui định của pháp luật về tiền lương, tiền công và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo qui định thì được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Theo đó, hóa đơn trả tiền học phí phải ghi tên con người nước ngoài, trường hợp người nước ngoài trực tiếp ký hợp đồng thuê nhà thì hóa đơn trả tiền thuê nhà ghi tên người nước ngoài.
- Theo qui định tại điểm 2.5 khoản 2 Điều 6 Thông tư 123/2012/TT-BTC thì công cụ, dụng cụ, bao bì luân chuyển, … không đáp ứng đủ điều kiện xác định là tài sản cố định theo quy định thì chi phí mua tài sản nêu trên được phân bổ dần vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng tối đa không quá 2 năm. Thông tư 123/2012/TT-BTC có hiệu lực thi hành từ ngày 10/9/2012 và áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN từ năm 2012 trở đi, do đó đối với trường hợp công cụ dụng được mua từ 31/12/2008 trở về trước mà doanh nghiệp chưa hạch toán vào chi phí thì số dư còn lại phải phân bổ hết vào chi phí hoạt động SXKD năm 2012.
- Theo qui định tại điểm 2.13 khoản 2 Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC thì trường hợp DN thuê địa điểm SXKDthanh toán tiền điện, nước với chủ sở hữu cho thuê địa điểm kinh doanh (hóa đơn điện, nước không mang tên DN) nếu có bảng kê mẫu số 02/TNDN kèm theo chứng từ thanh toán tiền điện, nước đối với người cho thuê địa điểm SXKD phù hợp với số lượng điện, nước thực tế tiêu thụ và hợp đồng thuê địa điểm SXKD thì được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Theo qui định tại khoản 14 Điều 14 Thông tư số 06/2012/TT-BTC thì hóa đơn GTGT không ghi đúng tên, mã số thuế người mua thì không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào, do đó đối với các hóa đơn GTGT tiền điện, nước không ghi đúng tên, mã số thuế người mua trong trường hợp DN được lập bảng kê 02/TNDN nêu trên không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào mà hạch toán vào chi phí kinh doanh.
11. Hỏi:
DN kinh doanh sắt thép, trang trí nội, ngoại thất tại địa bàn đặc biệt khó khăn, hỏi có được miễn, giảm thuế TNDN không?
Trả lời: DN thành lập mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn đảm bảo điều kiện, nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế TNDN theo qui định tại Điều 18 Thông tư số 123/2012/TT-BTC thì được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo qui định tại Điều 19, Điều 20 của Thông tư số 123/2012/TT-BTC.
12. Hỏi: Kính nhờ Cục thuế An Giang giải đáp những mặt hàng sau đây xuất bán nội bộ thuế suất bao nhiêu & xuất khẩu thuế suất là bao nhiêu?
1. Basa muối sả ớt:
2. Fihburger
3. Cá viên basa tươi
4. chả cá basa tươi
5. Cá viên basa đông lạnh
6. Chả cá basa hấp
7. Chạo basa
8. Ốc nhồi basa
9. Basa cắt sợi tẩm bột
10. Tàu hủ basa
11. Basa tẩm bột xù trắng
12. Basa tẩm bột xù vàng
13. Basa fillet
14. Basa cắt khoanh đông
Trả lời:
Theo qui định tại khoản 7 Điều 10 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính thì hàng hóa áp dụng thuế suất thuế GTGT 5% gồm:
“Thực phẩm tươi sống gồm các loại thực phẩm chưa được làm chín hoặc chế biến thành sản phẩm khác, chỉ sơ chế dưới dạng làm sạch, bóc vỏ, cắt, đông lạnh, phơi khô mà qua sơ chế vẫn còn là thực phẩm tươi sống như thịt gia súc, gia cầm, tôm, cua, cá và các sản phẩm thuỷ sản, hải sản khác. Trường hợp thực phẩm đã qua tẩm ướp gia vị thì áp dụng thuế suất 10%.”.
Mặt hàng
1. Basa muối sả ớt:
2. Fihburger
3. Cá viên basa tươi
4. chả cá basa tươi
5. Cá viên basa đông lạnh
6. Chả cá basa hấp
7. Chạo basa |
Thuế suất (%)
10
10
10
10
10
10
10
|
Mặt hàng
8. Ốc nhồi basa
9. Basa cắt sợi tẩm bột
10. Tàu hủ basa
11. Basa tẩm bột xù trắng
12. Basa tẩm bột xù vàng
13. Basa fillet
14. Basa cắt khoanh đông
|
Thuế suất
(%)
10
10
10
10
10
5
5
|
13. Hỏi: Cty chúng tôi là Cty TNHH MTV sản xuất theo mùa vụ. Nay chúng tôi muốn làm đơn đăng ký tạm ngưng hoạt động.
Trong thời gian tạm ngưng hoạt động Cty có phải khai báo thuế hay không?
Khi hoạt động lại Cty có phải làm đơn xin hoạt động lại và thời gian chờ cấp phép hoạt động bao lâu?
Trả lời: Theo quy định của Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011:
- DN trong thời gian tạm ngừng KD và không phát sinh nghĩa vụ thuế thì không phải nộp hồ sơ khai thuế của thời gian tạm ngừng hoạt động.
- Trước khi tạm ngừng KD, DN phải có TB bằng văn bản gửi CQT quản lý trực tiếp chậm nhất năm (5) ngày trước khi tạm ngừng.
- Hết thời hạn tạm ngừng KD, DN phải thực hiện kê khai thuế theo quy định mà không cần thông báo với CQT.
- Chỉ khi nào DN ra KD trước thời hạn theo TB tạm ngừng thì phải có TB bằng văn bản gửi CQT đồng thời thực hiện nộp hồ sơ khai thuế theo quy định”.
- Mặt khác, trước khi tạm ngừng KD, tổ chức, cá nhân phải hoàn thành các nghĩa vụ thuế còn nợ với NSNN.
14. Hỏi:
1. Cty Nam Việt có nhận các HĐ thường ghi sai và viết tắt như sau thì có được xem là hợp lệ không? Như:
- An Giang ghi AG
- Long Xuyên ghi Long Xiêng
- Ghi đảo dòng: người mua thì ghi người bán hoặc ngược lại
2. Về việc xác định số thuế GTGT hàng XK được hoàn theo tháng:
VD: kỳ khai thuế GTGT tháng 3/2012 Cty có số thuế chưa được khấu trừ là 150tr nên kỳ sau, sang kỳ khai thuế 4/2012 Cty có số thuế chưa được khấu trừ hết là 1 tỷ (gồm 150tr của tháng 3. Như vậy Cty có được đưa số tiền 1 tỷ vào chỉ tiêu số 42 “thuế GTGT đề nghị hoàn“ trong kỳ khai thuế tháng 4/2012 không?
Trả lời:
1. Theo quy định tại Thông tư 153/2010 thì HĐ đã lập phải thể hiện đầy đủ các chỉ tiêu bắt buộc. Trường hợp phát hiện HĐ lập không đúng thì xử lý như hướng dẫn cụ thể tại Điều 18 Thông tư 153/2010.
2. Cty chỉ được hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hóa XK phát sinh trong tháng 4/2012 là 850tr (1tỷ - 150tr). Số thuế đầu vào của tháng 3 chưa đủ điều kiện hoàn thì chuyển tiếp khấu trừ kỳ sau.
15. Hỏi:
1. Công ty mới thành lập, năm 2011 có 1 hóa đơn đầu ra đã kê khai thuế GTGT nhưng khi cuối năm kế toán quyết toán thiếu hóa đơn này thì xử lý thế nào?
2. Phế liệu thải ra của Công ty không bán được mà xử lý bỏ đi thì ghi nhận doanh thu như thế nào?
Trả lời:
1. Trường hợp Công ty phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp CQT có sai sót, nhầm lẫn gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp vào bất cứ ngày làm việc nào, nhưng phải trước khi CQT quyết định KTra thuế, TTra thuế tại Công ty.
Thủ tục khai bổ sung hồ sơ khai thuế thực hiện theo Thông tư 28/2011/TT-BTC.
2. Trường hợp phế liệu không bán mà xử lý tiêu hủy nếu có đầy đủ thủ tục, hồ sơ, tài liệu chứng minh sự việc thì không phải ghi nhận doanh thu phế liệu.
16. Hỏi:
1) Công ty chúng tôi bán hàng cho 1 Công ty ở nước ngoài thông qua 1 DN cũng ở nước ngoài làm môi giới cho chúng tôi. Như vậy Công ty chúng tôi có phải đóng thuế nhà thầu cho DN làm môi giới không?
2) Công ty chúng tôi có mua hàng với giá trị nhỏ (3tr đồng), chúng tôi yêu cầu người bán đến CCT mua hoá đơn được không? Chúng tôi có cần làm hợp đồng hay không?
Trả lời:
1) Theo quy định tại Khoản 4 Điều 4 Thông tư số 60/2012/TT-BTC ngày 12/4/2012 của BTC thì hoạt động môi giới bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ở nước ngoài do tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân VN mà dịch vụ này được thực hiện ở nước ngoài thì không thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu.
2) Theo quy định tại Thông tư 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của BTC thì:
- Trường hợp người bán là tổ chức, hộ, cá nhân không KD nếu có nhu cầu sử dụng hóa đơn lẻ phải có Đơn đề nghị cấp hóa đơn lẻ theo mẫu quy định và các chứng từ mua bán kèm theo gửi CQT.
- Trường hợp người bán là hộ, cá nhân KD thì phải mua hóa đơn của CQT theo quy định.
Theo quy định của pháp luật dân sự hiện hành thì khi giao dịch mua bán không bắt buộc phải ký hợp đồng bằng văn bản, do vậy khi mua hoặc đề nghị cấp hóa đơn lẻ không nhất thiết phải có hợp đồng.
17. Hỏi:
1) Năm 2012, DN được Cục Thuế hướng dẫn thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng không được giảm 30% thuế TNDN nhưng DN đã kê khai giảm 30% ở tờ khai tạm tính quí I và quí II. Vậy DN có cần phải điều chỉnh hay chờ quyết toán năm 2012 sẽ làm theo số liệu đúng?
2) DN mới mua lại quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền trên đất. DN đang trong thời gian hoàn tất thủ tục giấy tờ. Tài sản trên đất của DN có một cái kho, DN đang muốn cho thuê kho này nhưng DN chưa đăng ký thêm lĩnh vực kinh doanh cho thuê kho. Vậy DN có xuất hoá đơn GTGT được không?
Trả lời:
1. Trường hợp DN đã khai không đúng quy định thì phải thực hiện khai điều chỉnh, bổ sung hồ sơ khai thuế TNDN theo đúng quy định tại Thông tư 28/2011/TT-BTC, bao gồm cả hồ sơ khai quý và hồ sơ quyết toán năm.
2. Theo quy định của PLT, trường hợp DN có phát sinh doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản thì phải xuất hóa đơn và thực hiện kê khai nộp thuế đối với khoản doanh thu này. Trường hợp DN có hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực chưa ĐKKD thì sẽ bị xử lý theo quy định của pháp luật về ĐKKD.
18. Hỏi:
Công ty mua lúa để chế biến lương thực, trên bảng kê mua hàng lương thực, không ghi người bán mà ghi tên người vận chuyển (tên chủ ghe) thì được không?
Trả lời:
Theo quy định tại Thông tư số 123/2012/TT-BTC của BTC thì chỉ được tính vào chi phí được trừ trong trường hợp mua hàng hoá là nông sản, lâm sản, thủy sản của người sản xuất trực tiếp bán ra và phải lập bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán có số CMND và chữ ký của người bán hàng theo quy định.
Trường hợp Công ty thu mua lúa qua người trung gian mà không có số CMND và chữ ký của người SX bán ra thì không được chấp nhận tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
19. Hỏi:
Chủ sở hữu Cty TNHH MTV là một cá nhân. Khi lơi nhuận hàng năm thu được của Công ty, thì cá nhân này có đóng thuế TNCN đối với số lợi nhuận này không? Và thuế suất như thế nào?
Trả lời:
Lợi nhuận hàng năm thu được của Công ty TNHH thì không thuộc đối tượng chịu thuế TNCN mà chịu thuế TNDN theo quy định của Luật thuế TNDN với thuế suất phổ thông là 25%. Trường hợp cá nhân Giám đốc/Chủ tịch Cty có thu nhập nhận được từ Cty bằng tiền lương hay được chia từ lợi nhuận của Cty thì phải chịu thuế TNCN.
Thuế suất thuế TNCN tuỳ thuộc vào từng loại thu nhập mà cá nhân nhận được.
20. Hỏi:
Công ty có các khoản chi tiếp khách của Công ty nhưng hóa đơn chi ghi nội dung gồm thức ăn và nước uống mà không ghi chi tiết thì có hợp lệ không?
Chi phí này có bị hạn chế chi trong tỷ lệ 10% không?
Trả lời:
Trường hợp Công ty có phát sinh chi phí tiếp khách có hóa đơn chứng từ hợp pháp mang tên, địa chỉ, mã số thuế của Công ty (hoá đơn chỉ ghi chung thức ăn và nước uống) thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Khoản chi này bị khống chế tỷ lệ theo quy định tại Thông tư số 123/2012/TT-BTC.
21. Hỏi:
Năm nay, Giám đốc Công ty quyết định mua mua bảo hiểm sức khỏe và chi phí nghỉ mát hàng năm cho một số người của Công ty. Xin hỏi khoản chi nêu trên có được trừ khi tính thuế TNDN hay không?
Trả lời: Căn cứ Thông tư số 123/2012 của BTC, khoản chi phí mua bảo hiểm sức khỏe (không phải bảo hiểm nhân thọ) và chi phí nghỉ mát hàng năm cho NLĐ không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
22. Hỏi:
Công ty tổ chức hội thảo để giới thiệu sản phẩm của Công ty, đồng thời có hỗ trợ chi phí đi lại bằng tiền và tặng quà cho những người tham dự hội thảo.
Khoản chi phí này có hợp lý khi tính thuế không?
Trả lời:
Căn cứ quy định tại Thông tư số 123/2012 của BTC, trường hợp Cty tổ chức hội thảo để giới thiệu sản phẩm, có hỗ trợ chi phí đi lại bằng tiền và tặng quà cho những người tham dự hội thảo, nếu khoản hỗ trợ và tặng quà có đăng ký chương trình khuyến mại theo quy định của Luật Thương mại thì sẽ được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nhưng không vượt quá mức khống chế theo quy định tại Thông tư nêu trên.
* Nếu Công ty chi hỗ trợ chi phí đi lại cho người tham dự bằng tiền mặt thì căn cứ vào chương trình khuyến mại Công ty lập chứng từ chi theo quy định.
* Nếu Công ty tặng quà thì xuất hóa đơn theo quy định.
23. Hỏi:
Tại Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC có đề cập đến DN không thuộc diện bắt buộc tham gia bảo hiểm thất nghiệp. Vậy DN nào thuộc diện bắt buộc phải tham gia bảo hiểm thất nghiệp?
Quy định tại văn bản nào?
Trả lời:
Theo Điều 80 Luật BHXH quy định đối tượng áp dụng bảo hiểm thất nghiệp như sau:
Người sử dụng lao động tham gia bảo hiểm thất nghiệp là người sử dụng lao động có sử dụng từ mười lao động trở lên.
Căn cứ quy định trên, DN sử dụng từ mười (10) lao động trở lên thuộc đối tượng bắt buộc tham gia bảo hiểm thất nghiệp.
Đề nghị DN xem quy định tại Luật BHXH
24. Hỏi:
DN kinh doanh lĩnh vực xây dựng. Tổng tài sản trên Bảng cân đối kế toán cuối năm 2011 là 68 tỷ, nhưng thực tế nguồn vốn KD của DN chỉ có dưới 10 tỷ, còn lại là đi vay.
Vậy DN có được xác định là doanh nghiệp vừa và nhỏ không?
Trả lời: Tiết a, Khoản 2, Điều 1 Thông tư số 140/2012/TT-BTC của BTC quy định:
Số vốn làm căn cứ xác định DNNVV được giảm thuế TNDN phải nộp năm 2012 là tổng nguồn vốn được thể hiện trong Bảng cân đối kế toán lập ngày 31/12/2011 của DN.
Căn cứ quy định trên, tổng tài sản trên Bảng cân đối kế toán năm 2011 của DN là 68 tỷ. Đối chiếu với các tiêu chí về vốn ở khu vực công nghiệp và xây dựng thì DN không thuộc loại hình DNNVV.
25. Câu hỏi:
Công ty chúng tôi có xây dựng nhà trọ, nhà trẻ miễn phí cho CB CNV. Vậy chi phí mua sắm trang thiết bị phục vụ cho nhà trọ, nhà trẻ (giường, quạt, đồ chơi…) có được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN không?
Khấu hao TSCĐ là nhà trọ, nhà trẻ có được tính vào chi phí hợp lý không?
Trả lời:
Theo Thông tư số 123/2012/TT-BTC thì khoản chi phí làm nhà trọ, nhà trẻ miễn phí cho con công nhân là hoạt động phúc lợi, không liên quan đến hoạt động SXKD. Khoản chi này được trích từ quỹ phúc lợi hoặc lợi nhuận sau thuế, không tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Khoản chi phí khấu hao TSCĐ là nhà trọ, nhà trẻ cũng không được tính vào chi phí hợp lý.
26. Hỏi:
DN có phát sinh chi phí để có tài sản không thuộc tài sản cố định (lợi thế kinh doanh) là 200.000.000đ (hai trăm triệu), nguyên giá lợi thế kinh doanh là 6.000.000.000đ (6 tỷ), vậy chi phí phân bổ là 200tr hay 6tỷ?
Trả lời:
Theo qui định tại điểm 2.14 khoản 2 Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài chính thì chi phí để có lợi thế kinh doanh không thuộc tài sản cố định được phân bổ dần vào chi phí kinh doanh nhưng tối đa không quá 3 năm. Như vậy, trường hợp DN chi 200 trđ để có lợi thế kinh doanh không thuộc TSCĐ thì được phân bổ dần vào chi phí kinh doanh nhưng tối đa không quá 3 năm.
Phòng TT-HT Cục Thuế An Giang
