Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân năm 2014 mới nhất
1. Cách tính thuế TNCN
Đối với cá nhân cư trú và có ký hợp đồng từ 3 tháng trởlên:
Căn cứ tính thuế thu nhập cá nhânđối với thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhậptính thuế và thuế suất. Được xác định qua cách tính:
Thuế TNCN phải nộp =Thu nhập tính thuế X Thuế suất
Theo điều 7 của Thông tư111/2013/TT-BCTC Thu nhập tính thuế được xác định bằng công thức:
Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế- các khoản giảm trừ
Trong đó:
* Thu nhập chịu thuế =Tổng lương nhận được - các khoản được miễn giảm
a, Tổng lương nhận được bao gồm tiềnlương, tiền công, tiền thù lao, các khoản thu nhập khác có tính chất tiềnlương, tiền công mà người nộp thuế nhận được kể cả các khoản tiền thưởng lễ, tết...
b, Các khoản miễn giảm bao gồm:
- Tiền phụ cấp ăn trưa, giữa ca: Nếu phụ cấp vào tiền lương thì không được vượtquá 680.000/ tháng. Nếu Doanh nghiệp tổ chức bữa ăn (tự nấu ăn) hay mua suấtăn, cấp phiếu ăn thì được trừ hết (không bị giới hạn)
- Tiền phụ cấp trang phục không vượt quá 5 triệu đồng/năm.
- Tiền phụ cấp điện thoại theo quy định của công ty.
- Tiền làm thêm giờ ban đêm, làm thêm giờ cao hơn so với làm việc ban ngày, giờhành chính. Ví dụ: làm ban ngày được 5 nghìn/h nhưng làm thêm giờ ban đêm đượctrả 7 nghìn/h => 2 nghìn/h cao hơn này được miễn thuế.
* Các khoản giảm trừ được quy địnhtại điều 9 thông tư 111/2013/TT-BCTC như sau:
- Giảm trừ gia cảnh:
+ Bản thân người nộp thuế: 9 triệu/tháng.
+ Người phụ thuộc: 3,6 triệu/người/tháng (phải được đăng ký với Thuế)
- Các khoản bảo hiểm bắt buộc đang tham gia: BHXH, BHYT, BHTN
- Nếu trong kỳ người nộp thuế đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học thì cũngđược trừ nhưng phải có giấy chứng nhận của các tổ chức.
Thuế suất để tính thuế thu nhập cá nhân là thuế suất theo biểulũy tiến từng phần, tức là tính theo từng Bậc thu nhập, mỗi bậc thu nhập có một mức thuế suất tương ứng. Được quy định rõ tại khoản 2 điều 7 và Phụ lục:01/PL-TNCN như sau:
Theo như bảng trên thì có 2 cáchtính số thuế TNCN phải nộp, kế toán có thể tùy chọn áp dụng. Ví dụ vừa tính bằng phương pháp thủ công, và tính bằng cách rút gọn để kế toán có thể hiểu kỹ và sâu hơn:
Ví dụ: Bà Bắc làm việc ở Công ty Phương Nam, tháng 1năm 2014 bà Bắc nhận được các khoản thu nhập như sau:
+ Lương theo ngày công làm việc thực tế: 30.000.000
+ Phụ cấp ăn trưa: 800.000
+ Phụ cấp điện thoại 300.000
+ Bà nhận được 500.000 tiền thưởng.
Bà Bắc đóng các khoản bảo hiểm theo lương thực tế.
BHXH 30.000.000 X 8%
BHYT 30.000.000 X 1,5%
BHTN 30.000.000 X 1%
Tổng 3.150.000
( năm 2014 mức đóng BHXH là 8%tăng lên 1% so với năm 2013) Chi tiết xem tại đây: Mức đóng bảo hiểm xã hội năm2014
- Bà Bắc có 2 con nhỏ và đã đăng ký người phụthuộc tại Công ty Phương Nam.
Tính thuế thu nhập cá nhân phải nộp của Bắc trong tháng 1 năm 2014
1. Xác định thu nhập chịu thuế của Bà Bắc:
Tổng thu nhập của Bà Bắc trong tháng 1 là :
30.000.000 + 800.000 + 300.000 + 500.000 = 31.600.000
Trong số đó bà Bắc được trừ :
- Tiền phụ cấp điện thoại: 300.000
- Tiền phụ cấp ăn trưa theo quy định là 680.000 ( vậy là trong số 800.000 bà Bắc nhận được thì bà chỉ được trừ 680.000 còn 120.000 phải chịu thuế)
Vậy thu nhập chịu thuế của Bà Bắc là:
31.600.000 – 300.000 – 680.000 = 30.620.000
2. Các khoản được giảm trừ:
- Bản thân bà Bắc: 9.000.000
- Người phụ thuộc : 2 con là: 2 X 3.600.000 = 7.200.000
- Tiền đóng bảo hiểm: 3.150.000
=> Tổng các khoản được giảm trừ là: 9.000.000 + 7.200.000 + 3.150.000 =19.350.000
3. Thu nhập tính thuế của Bà Bắc là:
Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - các khoản giảmtrừ
30.620.000 – 19.350.000 = 11.270.000
Bây giờ chúng ta sẽ tính số thuế thu nhập cá nhân phải nộp của Bà Bắc qua việc đưa thu nhập tính thuế 11.270.000 vào trong bảng tính thuế theo lũy tiến từng phần ở bên trên:
1. Tính theo cách phổ thông: Số thuế phải nộp tính theo từng bậc của Biểu thuế lũy tiến từng phần:
+ Bậc 1: thu nhập tính thuế đến 5 triệu đồng, thuế suất 5%:
5.000.000 × 5% = 250.000
+ Bậc 2: thu nhập tính thuế trên 5 triệu đồng đến 10 triệu đồng, thuế suất10%:
(10.000.000 – 5.000.000) × 10% = 500.000
+ Bậc 3: thu nhập tính thuế trên 10 triệu đồng đến 18 triệu đồng, thuế suất15%:
(11.270.000 – 10.000.000) × 15% = 190.500
Vậy tổng số thuế thu nhập cá nhân mà Bà Bắc phải nộp trong tháng 1 năm 2014 là:
250.000 + 500.000 + 190.500 = 940.500
2. Tính theo cách 2 ở bảng Phụ lục: 01/PL-TNCN cho nhanh hơn nhé:
Ta thấy Thu nhập tính thuế TNCN của bà Bắc là 11.270.000 thuộc BẬC 3 trong biểuthuế suất, và có cách tính là: 15% TNTT - 0,75 trđ
ð Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp của bà bắc trong tháng 1 năm 2014 là:
15% X 11.270.000 – 750.000 = 940.500
Các bạn thấy là cả 2 cách đều cho ra kết quả giống nhau.Nhưng cách 2 rút gọn và nhanh hơn rất nhiều. Sau này khi làm việc các cũng nêntính theo cách 2 này.
Căn cứ tính thuế thu nhập cá nhânđối với thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhậptính thuế và thuế suất. Được xác định qua cách tính:
Thuế TNCN phải nộp =Thu nhập tính thuế X Thuế suất
Theo điều 7 của Thông tư111/2013/TT-BCTC Thu nhập tính thuế được xác định bằng công thức:
Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế- các khoản giảm trừ
Trong đó:
* Thu nhập chịu thuế =Tổng lương nhận được - các khoản được miễn giảm
a, Tổng lương nhận được bao gồm tiềnlương, tiền công, tiền thù lao, các khoản thu nhập khác có tính chất tiềnlương, tiền công mà người nộp thuế nhận được kể cả các khoản tiền thưởng lễ, tết...
b, Các khoản miễn giảm bao gồm:
- Tiền phụ cấp ăn trưa, giữa ca: Nếu phụ cấp vào tiền lương thì không được vượtquá 680.000/ tháng. Nếu Doanh nghiệp tổ chức bữa ăn (tự nấu ăn) hay mua suấtăn, cấp phiếu ăn thì được trừ hết (không bị giới hạn)
- Tiền phụ cấp trang phục không vượt quá 5 triệu đồng/năm.
- Tiền phụ cấp điện thoại theo quy định của công ty.
- Tiền làm thêm giờ ban đêm, làm thêm giờ cao hơn so với làm việc ban ngày, giờhành chính. Ví dụ: làm ban ngày được 5 nghìn/h nhưng làm thêm giờ ban đêm đượctrả 7 nghìn/h => 2 nghìn/h cao hơn này được miễn thuế.
* Các khoản giảm trừ được quy địnhtại điều 9 thông tư 111/2013/TT-BCTC như sau:
- Giảm trừ gia cảnh:
+ Bản thân người nộp thuế: 9 triệu/tháng.
+ Người phụ thuộc: 3,6 triệu/người/tháng (phải được đăng ký với Thuế)
- Các khoản bảo hiểm bắt buộc đang tham gia: BHXH, BHYT, BHTN
- Nếu trong kỳ người nộp thuế đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học thì cũngđược trừ nhưng phải có giấy chứng nhận của các tổ chức.
Thuế suất để tính thuế thu nhập cá nhân là thuế suất theo biểulũy tiến từng phần, tức là tính theo từng Bậc thu nhập, mỗi bậc thu nhập có một mức thuế suất tương ứng. Được quy định rõ tại khoản 2 điều 7 và Phụ lục:01/PL-TNCN như sau:
Ví dụ: Bà Bắc làm việc ở Công ty Phương Nam, tháng 1năm 2014 bà Bắc nhận được các khoản thu nhập như sau:
+ Lương theo ngày công làm việc thực tế: 30.000.000
+ Phụ cấp ăn trưa: 800.000
+ Phụ cấp điện thoại 300.000
+ Bà nhận được 500.000 tiền thưởng.
Bà Bắc đóng các khoản bảo hiểm theo lương thực tế.
BHXH 30.000.000 X 8%
BHYT 30.000.000 X 1,5%
BHTN 30.000.000 X 1%
Tổng 3.150.000
( năm 2014 mức đóng BHXH là 8%tăng lên 1% so với năm 2013) Chi tiết xem tại đây: Mức đóng bảo hiểm xã hội năm2014
- Bà Bắc có 2 con nhỏ và đã đăng ký người phụthuộc tại Công ty Phương Nam.
Tính thuế thu nhập cá nhân phải nộp của Bắc trong tháng 1 năm 2014
1. Xác định thu nhập chịu thuế của Bà Bắc:
Tổng thu nhập của Bà Bắc trong tháng 1 là :
30.000.000 + 800.000 + 300.000 + 500.000 = 31.600.000
Trong số đó bà Bắc được trừ :
- Tiền phụ cấp điện thoại: 300.000
- Tiền phụ cấp ăn trưa theo quy định là 680.000 ( vậy là trong số 800.000 bà Bắc nhận được thì bà chỉ được trừ 680.000 còn 120.000 phải chịu thuế)
Vậy thu nhập chịu thuế của Bà Bắc là:
31.600.000 – 300.000 – 680.000 = 30.620.000
2. Các khoản được giảm trừ:
- Bản thân bà Bắc: 9.000.000
- Người phụ thuộc : 2 con là: 2 X 3.600.000 = 7.200.000
- Tiền đóng bảo hiểm: 3.150.000
=> Tổng các khoản được giảm trừ là: 9.000.000 + 7.200.000 + 3.150.000 =19.350.000
3. Thu nhập tính thuế của Bà Bắc là:
Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - các khoản giảmtrừ
30.620.000 – 19.350.000 = 11.270.000
Bây giờ chúng ta sẽ tính số thuế thu nhập cá nhân phải nộp của Bà Bắc qua việc đưa thu nhập tính thuế 11.270.000 vào trong bảng tính thuế theo lũy tiến từng phần ở bên trên:
1. Tính theo cách phổ thông: Số thuế phải nộp tính theo từng bậc của Biểu thuế lũy tiến từng phần:
+ Bậc 1: thu nhập tính thuế đến 5 triệu đồng, thuế suất 5%:
5.000.000 × 5% = 250.000
+ Bậc 2: thu nhập tính thuế trên 5 triệu đồng đến 10 triệu đồng, thuế suất10%:
(10.000.000 – 5.000.000) × 10% = 500.000
+ Bậc 3: thu nhập tính thuế trên 10 triệu đồng đến 18 triệu đồng, thuế suất15%:
(11.270.000 – 10.000.000) × 15% = 190.500
Vậy tổng số thuế thu nhập cá nhân mà Bà Bắc phải nộp trong tháng 1 năm 2014 là:
250.000 + 500.000 + 190.500 = 940.500
2. Tính theo cách 2 ở bảng Phụ lục: 01/PL-TNCN cho nhanh hơn nhé:
Ta thấy Thu nhập tính thuế TNCN của bà Bắc là 11.270.000 thuộc BẬC 3 trong biểuthuế suất, và có cách tính là: 15% TNTT - 0,75 trđ
ð Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp của bà bắc trong tháng 1 năm 2014 là:
15% X 11.270.000 – 750.000 = 940.500
Các bạn thấy là cả 2 cách đều cho ra kết quả giống nhau.Nhưng cách 2 rút gọn và nhanh hơn rất nhiều. Sau này khi làm việc các cũng nêntính theo cách 2 này.
