Mức phạt nộp chậm tờ khai thuế GTGT, TNCN, TNDN, Môn bài

Mức phạt nộp chậm tờ khai thuế GTGT, TNCN, TNDN, Môn bài

Kể từ ngày 1/1/2014 theo Thông tư 166/2013/TT-BTC của Bộ tài chính ban hành ngày 15/11/2013: Quy định mức phạt chậm nộp hồ sơ, tờ khai môn bài, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp cụ thể như sau:

MỨC PHẠT	SỐ NGÀY NỘP CHẬM (Hành Vi)
Phạt cảnh cáo	– Từ 1 – 5 ngày mà có tình tiết giảm nhẹ.
700.000 - Nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mứ phạt: Tối thiểu 400.000 - Nếu có tình tiết nặng thì mức phạt: Tối đa 1.000.000	– Từ 1 – 10 ngày
1.400.000 - Nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức phạt: Tối thiểu 800.000 - Nếu có tình tiết nặng thì mức phạt: Tối đa 2.000.000	- Từ trên 10 - 20 ngày
2.100.000 - Nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức phạt: Tối thiểu 1.200.000 - Nếu có tình tiết nặng thì mức phạt: Tối đa 3.000.000	- Từ trên 20 - 30 ngày.
2.800.000  - Nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức phạt: Tối thiểu 1.600.000 - Nếu có tình tiết nặng thì mức phạt: Tối đa 4.000.000	- Từ trên 30 - 40 ngày.
3.500.000 - Nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức phạt: Tối thiểu 2.000.000 - Nếu có tình tiết nặng thì mức phạt: Tối đa 5.000.000	- Từ trên 40 - 90 ngày. - Trên 90 ngày nhưng không phát sinh số thuế phải nộp. - Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp - Nộp hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý quá trên 90 ngày, nhưng chưa đến thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm.

 Chú ý: Ngoài việc bị phạt vì tội chậm nộp hồ sơ khai thuế, các bạn còn bị phạt vì tội chậm nộp tiền thuế

Ngoài ra các bạn cần chú ý thêm:
1. Quy định về mức xử phạt chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế, chậm thông báo thay đổi thông tin trong hồ sơ đăng ký thuế:

Mức phạt	Số ngày chậm nộp (Hành vi)
Phạt cảnh cáo	- Từ 01 - 10 ngày mà có tình tiết giảm nhẹ.
700.000 - Nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức phạt: Tối thiểu 400.000 - Nếu có tình tiết nặng thì mức phạt: Tối đa 1.000.000	- Từ 01 - 30 ngày
1.400.000 - Nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức phạt: Tối thiểu 800.000 - Nếu có tình tiết nặng thì mức phạt: Tối đa 2.000.000	- Trên 30 ngày. - Không thông báo thay đổi thông tin trong hồ sơ đăng ký thuế. - Không nộp hồ sơ đăng ký thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp.

2. Mức phạt đối với hành vi khai không đầy đủ các nội dung trong hồ sơ thuế:

Mức phạt	Hành vi
700.000 - Nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức phạt: Tối thiểu 400.000 - Nếu có tình tiết nặng thì mức phạt: Tối đa 1.000.000	- Lập hồ sơ khai thuế ghi thiếu, ghi sai các chỉ tiêu làm căn cứ xác định nghĩa vụ thuế trên bảng kê hoá đơn, hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra.
1.050.000 - Nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức phạt: Tối thiểu 600.000 - Nếu có tình tiết nặng thì mức phạt: Tối đa 1.500.000	- Lập hồ sơ khai thuế ghi thiếu, ghi sai các chỉ tiêu làm căn cứ xác định nghĩa vụ thuế trên hoá đơn, chứng từ khác liên quan đến nghĩa vụ thuế.
1.400.000  - Nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức phạt: Tối thiểu 800.000 - Nếu có tình tiết nặng thì mức phạt: Tối đa 2.000.000	- Lập hồ sơ khai thuế ghi thiếu, ghi sai các chỉ tiêu làm căn cứ xác định nghĩa vụ thuế trên tờ khai thuế, tờ khai quyết toán thuế
2.100.000 - Nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức phạt: Tối thiểu 1.200.000 - Nếu có tình tiết nặng thì mức phạt: Tối đa 3.000.000	- Có hành vi khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp theo hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý nhưng chưa đến thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm.

Cách hạch toán tiền phạt nộp chậm thuế, vi phạm hành chính

Hướng dẫn cách hạch toán tiền phạt nộp chậm thuế môn bài, GTGT, TNCN, TNDN, vi phạm luật thuế, vi phạm hành chính, vi phạm giao thông, vi phạm chế độ đắng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán, tiền thuế bị truy thu thêm.

1. Cách hạch toán tiền phạt chậm nộp thuế ...

- Khi nhận được thông báo về việc xử phạt:
Nợ TK 811 - Chi phí khác
          Có TK 3339 - Phí, lệ phí và các koản phải nộp khác
          Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác.

Khi nộp tiền phạt:
Nợ TK 3339, 338
          Có các TK 111, 112,. . .

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
          Có TK 811 - Chi phí khác.Chú ý: Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thuế. sẽ bị loại ra khỏi chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

(Theo khoản 2 điều 6 Thông tư Số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014)

2. Cách hạch toán tiền thuế bị truy thu sau quyết toán:

Theo Công văn 13521/CT-TTHT Hướng dẫn cách hạch toán kế toán số thuế truy thu thêm qua kiểm tra quyết toán thuế.

- Sau khi quyết toán thuế và có thông báo của cơ quan thuế về việc phải truy thu nộp thêm số thuế GTGT, thuế TNDN, thuế thu nhập cá nhân, thì tại thời điểm nhận được Quyết định xử lý truy thu, các bạn hạch toán như sau:

a. Cách hạch toán tiền thuế GTGT bị truy thu:
Nợ TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước.
          Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp

b. Cách hạch toán tiền thuế TNDN bị truy thu:
Nợ TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước.
          Có TK 3334 - Thuế TNDN phải nộp.

c. Cách hạch toán tiền thuế TNCN bị truy thu:
- Nếu khấu trừ vào tiền lương của người lao động kỳ này:
Nợ TK 334- Phải trả người lao động
          Có TK 3335 - Thuế TNCN phải nộp

- Nếu do công ty phải trả:
Nợ TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước.
          Có TK 3335 - Thuế TNCN phải nộp.Ví dụ: Sau khi quyết toán cơ quan thuế có quyết định như sau:
- Thuế GTGT bị truy thu là: 14.235.000
- Thuế TNDN bị truy thu là: 90.256.000
- Tiền phạt chậm nộp và vi phạm pháp luật về thuế là 40.100.566

Cách hạch toán tiền thuế bị truy thu thêm:
Nợ TK 4211: 14.235.000
          Có TK 33311: 14.235.000

Nợ TK 4211: 90.256.000
          Có TK 3334: 90.256.000

Cách hạch toán tiền phạt chậm nộp và vi phạm luật thuế:
Nợ TK 811: 44.100.566
          Có TK 3339 : 44.100.566

Khi nộp tiền thì hạch toán:
Nợ TK - 3339, 33311, 3334 :
          Có 111,112

3. Cách hạch toán điều chỉnh số trích khấu hao TSCĐ:

- Nếu DN bạn trích khấu hao vượt mức quy định tại khung khấu hao TSCĐ theo Thông tư 45/2013/TT-BTC, làm ảnh hưởng đến lợi nhuận thực tế của các kỳ kế toán trước thì hạch toán điểu chỉnh lại số trích vượt mức qui định như sau :

Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ
          Có TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước.

- Ngoài việc phải lập lại sổ sách kế toán, các bạn còn phải lập lại tờ khai quyết toán thuế TNDN, tờ khai thuế GTGT của các kỳ trước.