Thuế môn bài trong thời gian tạm ngừng

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 1263/TCT-KK V/v hướng dẫn vướng mắc về chính sách thuế môn bài đối với NNT tạm ngừng kinh doanh	Hà Nội, ngày 18 tháng 04 năm 2013

Kính gửi: Cục Thuế thành phố Đà Nẵng

Trả lời công văn số 145/CT-THNVDT ngày 11/01/2013 của Cục Thuế TP. Đà Nẵng đề nghị hướng dẫn vướng mắc về kê khai nộp thuế Môn bài đối với NNT tạm ngừng kinh doanh, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:Điểm 1, Mục II, Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 của Bộ Tài chính hướng dẫn như sau:"Cơ sở kinh doanh đang kinh doanh hoặc mới thành lập được cấp đăng ký thuế và mã số thuế trong thời gian của 6 tháng đầu năm thì nộp mức Môn bài cả năm, nếu thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế trong thời gian 6 tháng cuối năm thì nộp 50% mức thuế Môn bài cả năm. Cơ sở đang sản xuất kinh doanh nộp thuế Môn bài ngay tháng đầu năm dương lịch; cơ sở mới ra kinh doanh nộp thuế môn bài ngay trong tháng được cấp đăng ký thuế và cấp mã số thuếCơ sở kinh doanh có thực tế kinh doanh nhưng không kê khai đăng ký thuế, phải nộp mức thuế Môn bài cả năm không phân biệt thời điểm phát hiện là của 6 tháng đầu năm hay 6 tháng cuối năm.";Điều 9, Điều 15 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 và Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 của Chính phủ.Căn cứ vào các quy định nêu trên, người nộp thuế thực hiện đúng các quy định về thông báo cho cơ quan thuế việc tạm ngừng kinh doanh thì kê khai, nộp thuế môn bài như sau:

1. Đối với người nộp thuế có thông báo tạm ngừng kinh doanh cả năm dương lịch (01/01-31/12) thì không phải kê khai, nộp thuế môn bài đối với năm dương lịch tạm ngừng kinh doanh.

Nếu người nộp thuế ra kinh doanh trước thời hạn trong 06 tháng đầu năm nộp mức thuế môn bài cả năm; nếu người nộp thuế ra kinh doanh trong 06 tháng cuối năm nộp 50% mức thuế môn bài cả năm.

2. Đối với người nộp thuế có thông báo tạm ngừng kinh doanh 12 tháng, không trùng với năm dương lịch (thời gian tạm nghỉ kinh doanh kéo dài trong 02 năm dương lịch) thì thực hiện kê khai, nộp thuế môn bài cả năm của năm dương lịch thứ nhất.

Đối với năm dương lịch thứ 2, nếu người nộp thuế ra kinh doanh trong 06 tháng đầu năm nộp mức thuế môn bài cả năm; nếu người nộp thuế ra kinh doanh trong 06 tháng cuối năm nộp 50% mức thuế môn bài cả năm.Tổng cục Thuế thông báo để các Cục Thuế biết, hướng dẫn Doanh nghiệp thực hiện./.

Nơi nhận:- Như trên; - Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; - Vụ: Chính sách; Pháp chế (TCT). - Lưu: VT, KK (3b).

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Trần Văn Phu

Vậy theo công văn trên:
1. Đối với người nộp thuế có thông báo tạm ngừng kinh doanh cả năm dương lịch (01/01-31/12) thì không phải kê khai, nộp thuế môn bài đối với năm dương lịch tạm ngừng kinh doanh.
Ví dụ 01: ngày 25/12/2012 công ty ABC làm công văn thông báo tạm ngừng kinh doanh kể từ ngày 01/01/2013 – 31/12/2013 thì năm 2013 công ty ABC :
+Không phải nộp thuế môn bài năm 2013 
+Không phải làm báo cáo tài chính năm 2013 
+ Không phải làm sổ sách và không phải nộp tờ khai thuế GTGT, TNDN tạm tính, không phải làm quyết toán thuế TNDN, TNCN

Nếu người nộp thuế ra kinh doanh trước thời hạn trong 06 tháng đầu năm nộp mức thuế môn bài cả năm; nếu người nộp thuế ra kinh doanh trong 06 tháng cuối năm nộp 50% mức thuế môn bài cả năm.
Ví dụ 02: ngày 25/12/2012 công ty ABC làm công văn thông báo tạm ngừng kinh doanh kể từ ngày 01/01/2013 – 15/04/2014 thì công ty ABC : phải làm như sau
Năm 2013: như ví dụ 01 nếu trên công ty không phải nộp thuế môn bài
Năm 2014:
+ Nộp thuế môn bài cho nguyên năm 2014 = 100% do thuộc 06 tháng đầu năm
+ Làm sổ sách, nộp báo cáo thuế cho các tháng 4/2014 – 12/2014, báo cáo tài chính và quyết toán thuế cuối năm bình thường

Ví dụ 03: ngày 25/12/2012 công ty ABC làm công văn thông báo tạm ngừng kinh doanh kể từ ngày 01/01/2013 – 15/08/2014 thì công ty ABC : phải làm như sau
Năm 2013: như ví dụ 01 nếu trên công ty không phải nộp thuế môn bài
Năm 2014:
+ Nộp thuế môn bài cho năm 2014 = 50% do thuộc 06 tháng cuối năm
+ Làm sổ sách, nộp báo cáo thuế cho các tháng 8/2014 – 12/2014, báo cáo tài chính và quyết toán thuế cuối năm bình thường

2. Đối với người nộp thuế có thông báo tạm ngừng kinh doanh 12 tháng, không trùng với năm dương lịch (thời gian tạm nghỉ kinh doanh kéo dài trong 02 năm dương lịch) thì thực hiện kê khai, nộp thuế môn bài cả năm của năm dương lịch thứ nhất.
Đối với năm dương lịch thứ 2, nếu người nộp thuế ra kinh doanh trong 06 tháng đầu năm nộp mức thuế môn bài cả năm; nếu người nộp thuế ra kinh doanh trong 06 tháng cuối năm nộp 50% mức thuế môn bài cả năm.
Ví dụ 04: ngày 25/02/2013 công ty ABC làm công văn thông báo tạm ngừng kinh doanh kể từ ngày 01/03/2013 – 01/03/2014 thì công ty ABC : phải làm như sau
Năm 2013:
+ Nộp thuế môn bài cho nguyên năm 2013= 100% 
+ Làm sổ sách, nộp báo cáo thuế cho các tháng 1/2013 – 02/2013, báo cáo tài chính và quyết toán thuế cuối năm cho 02 tháng mà doanh nghiệp đã hoạt động

Năm 2014:
+ Nộp thuế môn bài cho nguyên năm 2014 = 100% do thuộc 06 tháng đầu năm
+ Làm sổ sách, nộp báo cáo thuế cho các tháng 3/2014 – 12/2014, báo cáo tài chính và quyết toán thuế cuối năm bình thường

Giả sử tạm nhưng từ: 01/03/2013 – 01/08/2014

Năm 2014:
+ Nộp thuế môn bài cho năm 2014 = 50% do thuộc 06 tháng cuối năm
+ Làm sổ sách, nộp báo cáo thuế cho các tháng 8/2014 – 12/2014, báo cáo tài chính và quyết toán thuế cuối năm bình thường

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH --------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 1510/CT-TTHT V/v: Nộp thuế môn bài trong thời gian tạm ngừng kinh doanh	TP. Hồ Chí Minh, ngày 09 tháng 3 năm 2012

Kính gửi:

Công ty TNHH Sợi A.S.F Địa chỉ: Lô III-21, đường 19/5A, Nhóm Công nghiệp III KCN Tân Bình, Phường Tây Thạnh, Quận Thủ Đức, Tp.HCM Mã số thuế : 0303932121

Trả lời văn thư số 01.0182012 ngày 18/01/2012 của Công ty về việc kê khai nộp thuế thuế môn bài trong thời gian tạm ngừng kinh doanh, Cục thuế TP có ý kiến như sau:

- Căn cứ Thông tư số 42/2003/TT-BTC ngày 07/05/2003 của Bộ Tài Chính hướng dẫn bổ sung, sửa đổi Thông tư 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thực hiện Nghị định số 75/2002/NĐ-CP ngày 30/08/2002 của Chính phủ về điều chỉnh mức thuế Môn bài;

- Căn cứ tiết e khoản 1 Điều 9 Thông Tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài Chính hướng dẫn một số điều của Luật quản lý thuế: “Người nộp thuế trong thời gian tạm ngừng kinh doanh và không phát sinh nghĩa vụ thuế thì không phải nộp hồ sơ khai thuế của thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh.

Trước khi tạm ngừng kinh doanh, người nộp thuế phải có thông báo bằng văn bản gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất năm (5) ngày trước khi tạm ngừng kinh doanh ...”

- Căn cứ công văn số 2063/TCT-CS ngày 14/06/2010 của Tổng Cục thuế trả lời về chính sách thuế,

Trường hợp Công ty đã thông báo với cơ quan quản lý thuế trực tiếp tạm ngưng hoạt động kinh doanh kể từ 01/01/2012 đến 31/12/2012 theo đúng qui định thì không phải nộp hồ sơ khai thuế trong thời hạn ngừng kinh doanh nhưng vẫn phải nộp thuế môn bài theo qui định.

Cục thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng qui định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.

Nơi nhận:- Như trên; - P.PC - P.KTT1 - Lưu (TTHT, HC). 159-10089/12-NBT

TUQ.CỤC TRƯỞNG TRƯỞNG PHÒNG TUYÊN TRUYỀN HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ Trần Thị Lệ Nga

Công Ty : Công Ty TNHH Một Thành Viên Chu Tiến Đạt

Địa chỉ trụ sở chính : 243 Liêu Bình Hương, ấp Tân Thành, xã Tân Thông Hội, huyện Củ Chi, TP HCM

Nhận làm BC thuế, BCTC, Dọn dẹp sổ sách quyết toán tiếp đoàn thanh tra thuế, đào tạo thực hành kế toán, tư vấn thuế liên hệ

- Chu Đình Xinh (0906690003 or 0919905529),  Mail : chudinhxinh@gmail.com, skype: xinh.chu1

Chu Đình Xinh (0906690003 or 0919905529)