Công văn số 1510/CT-TTHT ngày 10/9/2015 trả lời Công ty MTV Semitec Electronics Việt Nam. V/v trừ phần thuế TNCN đã nộp ở nước ngoài.
Kính gửi: Công ty TNHH MTV Semitec Electronics Việt Nam;
Mã số thuế: 1101772364;
Địa chỉ: xưởng C1, đường 8B, khu xưởng dịch vụ Kizuna,
Lô K, KCN Tân Kim, xã Tân Kim, Cần giuộc, Long An.
Trả lời văn bản số 03-15/CV/SEV ngày 24/7/2015 của Công ty V/v trừ phần thuế TNCN đã nộp ở nước ngoài, Cục Thuế có ý kiến như sau:
- Điều 1, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân quy định phạm vi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
“Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế của người nộp thuế như sau:
Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập.”
- Khoản 2, Điều 2, Thông tư số 111/2013/TT-BTC nêu trên quy định thu nhập tiền lương, tiền công như sau:
“Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
...”
- Khoản 1b, Điều 25, Thông tư số 111/2013/TT-BTC nêu trên quy định khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế như sau:
“1. Khấu trừ thuế
Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau:
…
b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công
b.1) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế luỹ tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên tại nhiều nơi.”
Theo văn bản trình bày thì Ông Yoo Myungsun được Công ty mẹ ở Nhật Bản bổ nhiệm sang làm việc tại Công ty (Ông Yoo Myungsun thuộc đối tượng cư trú tại Việt Nam). Công ty chịu trách nhiệm chi trả tiền lương cho Ông Yoo Myungsun, Công ty trực tiếp chi trả một phần và một phần do Semitec Korea Co, Ltd tại Hàn Quốc (khách hàng của Công ty) trả hộ, sau đó định kỳ Công ty thanh toán lại tiền cho Công ty Semitec Korea theo biên bản thỏa thuận giữa hai bên. Semitec Korea Co, Ltd đã khấu trừ thuế TNCN tại Hàn Quốc theo luật thuế của Hàn Quốc trước khi chi trả tiền lương cho Ông Yoo Myungsun.
Căn cứ quy định trên, trường hợp Ông Yoo Myungsun được Công ty mẹ cử sang làm việc tại Công ty và quy định Công ty trả lương cho Ông Yoo Myungsun thì toàn bộ thu nhập phát sinh tại Công ty (bao gồm cả phần tiền lương Công ty Semitec Korea Co, Ltd trả hộ) thì Công ty phải khấu trừ, kê khai và nộp thuế TNCN tại Việt Nam.Trường hợp Semitec Korea Co, Ltd tại Hàn Quốc đã khấu trừ thuế TNCN theo Luật thuế Hàn Quốc trước khi trả thu nhập cho Ông Yoo Myungsun là không đúng quy định của Luật thuế TNCN (Công ty Semitec Korea chi hộ và thu lại tiền từ Công ty không phát sinh chi trả thu nhập) nên số thuế TNCN nộp tại Hàn Quốc Ông Yoo Myungsun sẽ không được trừ vào số thuế phải nộp khi kê khai, quyết toán tại Việt Nam.
Cục Thuế trả lời Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã trích dẫn tại văn bản này./.
