Ngày 20/04/2015, Cục thuế TP. Hồ Chí Minh ban hành Công văn 3331/CT-TTHT về việc lập hóa đơn đối với hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài.
Theo đó, từ ngày 01/09/2014 khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài Công ty sử dụng hóa đơn thương mại (không sử dụng hóa đơn GTGT).
Trường hợp Công ty trình bày từ ngày 01/09/2014 đến tháng 02/2015 khi xuất khẩu dịch vụ ra nước ngoài đã sử dụng hóa đơn GTGT thì về nguyên tắc Công ty phải lập biên bản thu hồi hoá đơn GTGT đã lập và lập lại hóa đơn thương mại theo đúng quy định.
Tuy nhiên, do hóa đơn GTGT đã lập và giao cho khách hàng nước ngoài nên để tạo điều kiện thuận lợi cho Công ty, Cục Thuế TP chấp thuận Công ty không phải thu hồi hóa đơn GTGT và được dùng làm căn cứ để kê khai thuế. Từ lần xuất khẩu dịch vụ tiếp theo Công ty phải lập hóa đơn thương mại theo đúng quy định.
Trả lời văn bản số 01/0315 ngày 13/03/2015 của Công ty
về việc lập hóa đơn đối với hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài,
Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Thông tư số
119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 của Bộ Tài chính về cải cách đơn giản các thủ tục
hành chính (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/09/2014):
+ Tại Khoản 1, Điều 5
sửa đổi, bổ sung Khoản 2, Điều 3 Thông tư số 39/2014/TT-BTC như sau:
“2. Các loại hóa đơn:
a) Hoá đơn giá
trị gia tăng (mẫu số 3.1 Phụ lục 3 và mẫu số 5.1 Phụ lục 5 ban hành kèm theo
Thông tư này) là loại hoá đơn dành cho các tổ chức khai, tính thuế giá trị gia
tăng theo phương pháp khấu trừ trong các hoạt động sau:
- Bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ trong nội địa;
- Hoạt động vận tải quốc tế;
- Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được
coi như xuất khẩu;
b) Hoá đơn bán hàng dùng cho các đối tượng sau đây:
- Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia tăng
theo phương pháp trực tiếp khi bán hàng hoá, dịch vụ trong nội địa, xuất vào
khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu (mẫu số 3.2 Phụ lục
3 và mẫu số 5.2 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này).
- Tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan khi bán
hàng hoá, cung ứng dịch vụ vào nội địa và khi bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ giữa
các tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan với nhau, trên hóa đơn ghi rõ
“Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan” (mẫu số 5.3 Phụ lục 5 ban
hành kèm theo Thông tư này).
...”
+ Tại Khoản 1 Điều 7 quy định hiệu lực thi hành:
“Thông tư này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 9
năm 2014.
Đối với những trường hợp thực hiện thủ tục, biểu mẫu
theo các Thông tư quy định tại khoản 2 Điều này mà doanh nghiệp cần thời gian
chuẩn bị thì doanh nghiệp được chủ động lựa chọn thủ tục, biểu mẫu theo quy định
hiện hành và theo quy định sửa đổi, bổ sung để tiếp tục thực hiện đến hết
31/10/2014 mà không cần thông báo, đăng ký với cơ quan thuế. Tổng cục Thuế có
trách nhiệm chỉ đạo, hướng dẫn cụ thể việc thực hiện quy định này.”
Căn cứ quy định trên, từ ngày
01/09/2014 khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài Công ty sử dụng hóa
đơn thương mại (không sử dụng hóa đơn GTGT). Trường
hợp Công ty trình bày từ ngày 01/09/2014 đến tháng 02/2015 khi xuất khẩu dịch vụ
ra nước ngoài đã sử dụng hóa đơn GTGT thì về nguyên tắc Công ty phải lập biên bản
thu hồi hoá đơn GTGT đã lập và lập lại hóa đơn thương mại theo đúng quy định.
Tuy nhiên, do hóa đơn GTGT đã lập và giao cho khách hàng nước ngoài nên để tạo
điều kiện thuận lợi cho Công ty, Cục Thuế TP chấp thuận Công ty không phải thu
hồi hóa đơn GTGT và được dùng làm căn cứ để kê khai thuế. Từ lần xuất khẩu dịch
vụ tiếp theo Công ty phải lập hóa đơn thương mại theo đúng quy định.
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo
đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.
